Selbstanzeige

Wird die Selbstanzeige als unwirksam eingestuft, entfällt der strafrechtliche Schutz vollständig. Es drohen Geldstrafen oder Freiheitsstrafen von bis zu zehn Jahren. Eine Ausnahme gilt, wenn die Unwirksamkeit ausschließlich auf der Überschreitung der 25.000-Euro-Grenze beruht. Hier kann durch Zahlung eines Zuschlags gemäß § 398a AO dennoch Straffreiheit erreicht werden.

Die Gesamtkosten setzen sich zusammen aus der Steuernachzahlung, den Hinterziehungszinsen von 0,5 % pro Monat, gegebenenfalls Verspätungszuschlägen sowie Zuschlägen gemäß § 398a AO bei Hinterziehungsbeträgen über 25.000 €. Hinzu kommen die Kosten für die fachkundige Beratung, die in vielen Fällen steuerlich absetzbar sind.

Bei Hinterziehungsbeträgen über 25.000 € fällt ein Zuschlag von 10 % an. Ab 100.000 € beträgt der Zuschlag 15 %, ab 1.000.000 € sind es 20 %. Diese Zuschläge sind zusätzlich zur Steuernachzahlung und den Hinterziehungszinsen zu entrichten und Voraussetzung für die Straffreiheit in diesen Fällen.

Können Sie die erforderlichen Unterlagen nicht beibringen oder verweigern Sie die Mitwirkung, führt das Finanzamt eine Schätzung über in der Regel die letzten zehn Jahre durch. Diese fällt erfahrungsgemäß zu Ihren Ungunsten aus und kann die Gesamtbelastung erheblich erhöhen.

In diesem Fall kommen eine Kreditfinanzierung oder eine Ratenzahlung mit dem Finanzamt gemäß § 222 AO in Betracht. Wichtig ist, die finanzielle Planung bereits vor Einreichung der Selbstanzeige zu klären, denn die Straffreiheit tritt erst mit vollständiger Zahlung endgültig ein. Wir unterstützen Sie bei der Kalkulation und Strategie.

Sobald die Selbstanzeige beim Finanzamt eingeht, übernimmt die Bußgeld- und Strafsachenstelle die Bearbeitung und leitet ein förmliches Untersuchungsverfahren ein. Das Finanzamt prüft, ob alle gesetzlichen Voraussetzungen für eine strafbefreiende Wirkung erfüllt sind. In diesem Rahmen können zusätzliche Unterlagen und Angaben angefordert werden.

Das Finanzamt prüft anhand der Voraussetzungen des § 371 AO, ob die Selbstanzeige vollständig, rechtzeitig und frei von Sperrgründen ist. Sperrgründe sind beispielsweise eine bereits laufende Betriebsprüfung oder ein eingeleitetes Steuerstrafverfahren. Erst wenn alle Bedingungen erfüllt sind, kann Straffreiheit eintreten.

Bei einer wirksamen Selbstanzeige werden keine strafrechtlichen Ermittlungen eingeleitet, es erfolgt keine Anklage und keine Verurteilung. Die Straffreiheit ist jedoch zunächst vorläufig und wird erst endgültig, wenn die hinterzogenen Steuern samt Zinsen vollständig und fristgerecht nachgezahlt sind. Außerstrafrechtliche Folgen, etwa im Beamten- oder Berufsrecht, bleiben davon unberührt.